A Kongresszus visszaállítja a kutatási kiadások adókedvezményét?

A kutatásba befektető vállalkozások értetlenül állnak afelől, hogy a jelenlegi szövetségi adótörvény súlyosan korlátozza az innovációt célzó adókedvezményeket. A háttér a következő: A 2017-ben elfogadott adócsökkentési és foglalkoztatási törvény („TCJA”) megkövetelte a kutatási és kísérleti („R&E”) kiadások aktiválását egy 5 éves perióduson (a külföldi kutatások esetében 15 éves időszak) kezdődően. 31. december 2021-e után kezdődő adóköteles évekre – vagyis idénre. A céltartalék a TCJS adócsökkentési költségeinek ellensúlyozására került bele; A Kongresszus Adóügyi Vegyes Bizottsága becslése szerint a R&E kiadások szükséges aktiválása 120 milliárd dollár szövetségi bevételt eredményezne 2022 és 2027 között.

Sok vállalkozás a tőkésítési politika módosítására számított a 2022-es adóév vége előtt, ami lehetővé tette az azonnali R&E ráfordításokat az üzleti és a gazdasági növekedés fellendítésére. De még nem fogadtak el ilyen változtatást, és aggodalomra ad okot, hogy az új Kongresszus képes lesz-e kompromisszumot kötni, mielőtt a kapitalizációs politika negatív gazdasági hatásai beköszönnek.

Míg az évek során aggodalomra ad okot a kutatási ösztönzők engedélyezésének gazdasági hatása, a legújabb tanulmányok kimutatták, hogy már 1 dollár kutatási adójóváírás körülbelül 4 dollár kutatási kiadást jelent. Az Adó Alapítvány modellje becslések Az R&E azonnali kiadásának továbbra is lehetővé tétele a bruttó hazai terméket és a bruttó nemzeti terméket 0.1%-kal, a tőkeállományt 0.2%-kal, a béreket 0.1%-kal növelné, miközben 19,500 XNUMX teljes munkaidőben egyenértékű munkahelyet teremtene. Minden olyan pozitív jel, amely a gazdasági lassulásban üdvözölhető lenne.

Még nagyobb aggodalomra adhat okot az Egyesült Államok azon képessége, hogy gazdaságilag versenyezzen a kutatásban és innovációban részt vevő új vállalatokért. Azzal, hogy előírja a R&E kiadások aktiválását, az Egyesült Államok a legkorlátozottabb R&E-ösztönzőket biztosítja az OECD-országokhoz és Kínához képest. Az Egyesült Államok jelenlegi R&E tőkésítési politikája szerint a 10-ben felmerült R&E kiadásoknak csak 2022%-át vonják le ugyanabban az évben, a fennmaradó költségeket pedig további 5 évre kell szétosztani. Ez drasztikus ellentétben áll sok OECD-országgal, amelyek „szuperlevonást” írnak elő, amely további fiktív levonást tesz lehetővé a vállalkozások számára a támogatható kutatási költségekből. Például az Egyesült Királyságban a kisvállalkozások levonhatják a minősített költségek 230%-át, és a levonást készpénzre válthatják át, ha nincs adókötelezettség. Kína emellett 175%-os levonást biztosít a minősített kutatási költségekre, és a közelmúltban ezt az összeget 200%-ra emelte a feldolgozóipari vállalkozások számára 31. december 2023-ig.

Nemcsak sok OECD-ország biztosít szuperlevonást, de harminchét országból tizenkilenc további innovációs ösztönzőket biztosít egy szabadalmi dobozon keresztül, amely lehetővé teszi a szellemi tulajdonhoz kapcsolódó bevételek alacsonyabb társasági adókulcsokkal történő megadóztatását. Például Belgiumban a legalacsonyabb a szabadalmi dobozkulcs, amely 85%-os levonást biztosít a támogatható szellemi tulajdonhoz kapcsolódó jövedelem után, ami 3.75%-os adókulcsot eredményez a megjelölt jövedelemre. Alternatív megoldásként Olaszországban a legmagasabb a szabadalmi dobozkulcs, ami azt eredményezi, hogy a szabadalmi bevételek 13.95%-os adót vetnek ki. Kína szabadalmi dobozrendszere 25%-ról 15%-ra csökkenti az általános társasági adókulcsot a jogosult csúcstechnológiás és új technológiás vállalkozások számára. Az Egyesült Államokban nincs szabadalmi dobozrendszer.

Csak ésszerű lenne azt a következtetést levonni, hogy az Egyesült Államok R&E-költségek korlátozására irányuló politikája a szabadalmi dobozrendszer hiányával párosulva jelentős gazdasági tényező lenne, amikor a vállalkozások döntenek arról, hol helyezkedjenek el. Az R&E-tőkésítési politika sokakat megzavar, akik figyelemmel kísérték az Inflációcsökkentési Törvény („IRA”) tiszta energiával kapcsolatos kezdeményezéseit. Egyrészt a Kongresszus az IRA részeként 369 milliárd dollárt fektet be az energiabiztonságba és az éghajlatváltozásba, de úgy tűnik, hogy elfojtja a tiszta energia átalakítást azáltal, hogy előírja a R&E kiadások tőkésítését. Míg a két politikát külön igazgatás dolgozta ki, logikusnak tűnik, hogy ha az éghajlatváltozás és az energiabiztonság igazi prioritás, akkor a két politikának együtt kell működnie a tiszta energia korszerűsítésében. Például a tandem politikák támogatása tükröződik Belgiumban, amely fokozott kutatási levonást és jóváírást ír elő a környezetbarát befektetésekhez.

A vállalkozások helyzete súlyos, mivel az R&E tőkésítési politika közvetlen hatással van működésükre. A R&E ráfordítások aktiválásának követelménye nem csak további szövetségi és állami készpénzfizetési jövedelemadót okozhat, hanem adminisztratív rémálmot is eredményezhet annak eldöntésekor, hogy egy költség aktiválást igénylő R&E kiadásnak minősül-e, vagy szokásos és szükséges üzleti levonásnak minősül-e, amelyet azonnal költségként kell elszámolni. .

A Szenátus Pénzügyi Bizottságának elnöke, Ron Wyden kifejezte azon óhaját, hogy az adókedvezményekről szóló megbeszéléseket beépítsék a Kongresszus napirendjébe a következő béna-kacsa ülésszakon. Míg a republikánusok támogatják az R&E kiadások azonnali levonásának kiterjesztését, a demokraták ezt a gyermekadó-jóváírások emelésével kívánják párosítani. amely idén csökkent Az, hogy a két párt meg tud-e állapodni, nagyban függ a kongresszusi vezetők hangulatától a félidős választások után. Az év végi adótörvény bevezetéséről szóló döntés azonban valószínűleg nem fog meghosszabbítani december 2021-án^th, a Ház utolsó ülésnapja ebben az évben. Sok vállalkozás lélegzetvisszafojtva reménykedik egy korai kongresszusi ünnepi ajándékban ebben az évben.