A Legfelsőbb Bíróság meredek IRS-büntetéseket sújt a külföldi bankszámlákra

A Legfelsőbb Bíróságnak van néhány súlyos ügy, amelyet meg kell fontolnia, de a legtöbb amerikai talán nem veszi észre az IRS homályosnak tűnő büntetési rendelkezéseit. Az adóközösség évek óta figyeli az IRS-büntetéseket – különösen a külföldi bankszámlák bírságainak kiszámítását.

A Legfelsőbb Bíróság november 2-án^{hallott szóbeli érvek a Bittner kontra Egyesült Államok ügyben. A bírók kérdéseinek egyes megfigyelői úgy gondolják, hogy a Bíróság dönt a kormányról és annak hatalmas szankcióiról. De azt mondanám, hogy túl korai lenne megmondani.}

Az adójogászok izgultak, amikor a Bíróság bejelentés meghallgatná a Bittner-ügyet. Ha nem jelentett be külföldi bankszámlát, de nem volt szándékos, melyik ésszerű IRS-büntetés: 50,000 2.72 dollár vagy XNUMX millió dollár?

Másképp fogalmazva: nem szándékos külföldi bankszámla-jelentési jogsértéseket űrlaponként vagy fiókonként jelentkezzen? 2021-ban tartott az Ötödik Kör az Egyesült Államok kontra Bittner ügyben, miszerint egy romániai származású üzletembert és külföldi bankszámlával rendelkező befektetőt büntettek meg minden a több tucat beszámoló közül, amelyeket minden évben elmulasztott jelenteni, nem pedig egyetlenről FBAR nyomtatványt, amelyet minden évben elmulasztott benyújtani (2.72 50,000 dollár helyett XNUMX millió dollár FBAR-büntetést öt évnyi jogsértéséért).

De a Kilencedik kör döntése, Egyesült Államok kontra Boyd, úgy ítélte meg, hogy a nem szándékos FBAR szankciókat nyomtatványonként alkalmazzák. Ez alacsonyabb büntetést jelent. Elena Kagan, a Legfelsőbb Bíróság bírója azzal kezdte, hogy megkérdezte Bittner ügyvédjét, hogy ez igazságos volt-e, egyfajta mindenkire érvényes büntetés: „Azt mondhatjuk, hogy az Ön verziója arra kényszeríti a kormányt, hogy egyenlő bánásmódban részesítsen valakit, akinek 10,000 XNUMX dolláros számlája van, és valakit, aki hozzád hasonló. ügyfél, akinek rendkívüli vagyona és sok számlája van, és ahol sokkal több információtól fosztja meg a kormányt.”

Ha foglalkozott az adóhivatallal, akkor tudhatja, hogy a szankciók összeadódnak, és az, hogy hogyan számítja ki őket, nagyon sokat számíthat. Ez nem pusztán kerekítési hiba volt, hanem az IRS és az Igazságügyi Minisztérium már régóta az offshore számlákra és a közzétételre helyezi a hangsúlyt. Amerikai állampolgárként vagy zöldkártya-tulajdonosként (és néhány más esetben, például olyan személyek esetében, akik az Egyesült Államokban adóbevallást nyújtanak be az országban való jelentős jelenlét alapján), be kell jelentenie világszerte szerzett jövedelmét, amely magában foglalja a tengerentúli bankszámlák kamatbevételét is.

Ha nem, akkor adók, kamatok és büntetések járnak. Ezeken az adóbírságokon túlmenően nagyobb és csúnyább szankciók is járnak a külföldi bankszámla-bejelentési űrlapok FBAR-ként ismert benyújtásának elmulasztásáért. Egy másik név a FinCEN 114-es űrlap. Az FBAR benyújtásának elmulasztása esetén a büntetés a következő rosszabb mint az adóbírság. Az FBAR bejelentésének elmulasztása 10,000 10,000 dollár polgári jogi büntetést vonhat maga után minden nem szándékos megsértésért. Az akaratlanság azt jelenti, hogy nem állt szándékodban ártani, csak tudatlan voltál. És ez a XNUMX XNUMX dollár minden évben, az FBAR megsértésének elévülési ideje pedig hat év.

Tehát számlánként 60,000 10 dollár. Mi van, ha 600,000 fiókod van? Ez XNUMX XNUMX dollár – még akkor is, ha az lenne nemszándékos. Lehet rosszabb is. Valójában most még infláció is van a büntetések terén. Mivel a FinCEN minden évben az inflációhoz igazítja az FBAR-büntetéseket, 2022-re a nem szándékos büntetés 14,489 XNUMX dollár, nem 10,000 XNUMX dollár.

Ha a szabálysértésről kiderül szándékos, a büntetés mértéke 100,000 50 USD vagy a számlán szereplő összeg 250,000%-a közül a nagyobb minden jogsértésért – és minden olyan év, amelyet nem nyújtott be, külön szabálysértésnek minősül. Az FBAR megsértéséért kiszabható büntetőjogi szankciók még ijesztőbbek, beleértve a XNUMX XNUMX dolláros bírságot és az öt év börtönbüntetést.

Ha az FBAR megsértése egy másik törvény (például az adótörvény, ami gyakran megtörténik) megsértése közben történik, a szankciók 500,000 10 USD pénzbüntetésre és/vagy XNUMX év szabadságvesztésre emelkednek. Sok erőszakos bűncselekményt kevésbé szigorúan büntetnek. A polgári jogi büntetés megítélése nem zárja ki a büntetőjogi szankciót vagy a vádemelést. Lehetséges-e kikerülni az adóbüntetést?

Ha volt már vitája az adóhivatallal, tudja, hogy Önnek kell bizonyítania, hogy jogosult-e a levonásra, vagy nem kell büntetésre számítania. A büntetőharcok különösen brutálisak lehetnek, és amikor büntetések vannak terítéken, általában már elvesztette az adóügy egy részét vagy egészét. És vitatható, hogy az adott körülmények között mi az ésszerű büntetés.

Az adóalanyok számos okból nem tartanak indokolt büntetést, de az egyik legnagyobb az, hogy adózási helyzetüket ésszerű indokok alapján alakították ki. Az adófizetőket terheli annak bizonyítása, hogy cselekedtek ésszerű ok. Mindannyiunknak szokásos üzleti körültekintéssel és körültekintéssel kell beszámolnunk megfelelő adókötelezettségünkről. Ne feledje, minden adóbevallást hamis tanúzás büntetésével írnak alá. Az IRS tények és körülmények tesztjét alkalmazza annak megállapítására, hogy az adózónak volt-e ésszerű oka.

De a külföldi számlabüntetésekkel – és sok mással is – különösen nehéz lehet a napot kibírni. Az ésszerű okok mellett bizonyos büntetés-védelmek más fogalmakat is tartalmaznak, például a szándékos elhanyagolás hiányát. Ez nem negatívum? Igen, és ezt a terhet az adófizetőnek is viselnie kell.

Ki nyer az adóbüntetés patthelyzetében? Ez nem lep meg: az adóhivatal.