A Superfund jövedéki adó sok céget meglepett

A Superfund jövedéki adó 1. július 2022-jén lépett életbe, és sok vállalat még mindig küzd annak megértésével, hogy ez vonatkozik-e a működésére, és hogyan becsülje meg megfelelően lehetséges kötelezettségét. Annak ellenére, hogy a Superfund jövedéki adót korábban bevezették, utoljára több mint 25 éve járt le. A visszaállított törvény értelmében bővült a vegyi anyagok listája, és közel 100%-kal nőtt az alkalmazandó adó. Ez azt eredményezte, hogy nagyszámú vállalkozás eshetett ennek az adónak a hatálya alá, és adott esetben megnövekedett a kötelezettség. A jövedéki adó első befizetésének időpontja július 29-én esedékes^th, valamint a szankciók elkerülése, ha az ésszerű becslést időben megfizették, a Superfund jövedéki adó megállapításának fontosságát kiemelten kell kezelni.

A szuperfund jövedéki adó visszaállítása a 15. november 2021-én törvénybe iktatott infrastrukturális beruházási és foglalkoztatási törvény részeként szerepelt. A Szuperfund jövedéki adót azért hozták létre, hogy a Környezetvédelem által kezelt Veszélyes Anyag-elhárítási Vagyonkezelői Alap finanszírozást szerezzenek. Ügynökség, és segítséget nyújt a veszélyes hulladék tárolók megtisztításában, ha a telep tulajdonosa vagy üzemeltetője nem azonosítható. Az újonnan visszaállított jövedéki adó 31. december 2031-én jár le, és a becslések szerint körülbelül 14.4 milliárd dollár bevételt termel majd. A Kongresszus szándéka a jövedéki adó kivetése a veszélyes anyagok előállításának, forgalmazásának, fogyasztásának és ártalmatlanításának kereskedelmi láncának elején. Ezért a jövedéki adót nem a vásárláskor kell megállapítani, hanem az adóköteles vegyi anyagok és az importált adóköteles anyagok értékesítése vagy felhasználása után.

Mikor vonatkozik a Superfund jövedéki adó?

Amikor megpróbálják megérteni, hogy alkalmazható-e a Superfund jövedéki adó, a vállalatoknak meg kell fejteniük, hogy az anyag a 4661. § értelmében adóköteles vegyi anyagnak, vagy a 4672. § értelmében adóköteles vegyi anyagnak minősül-e.

Egy társaságra általában akkor számítanak fel szuperfund jövedéki adót, ha fogyasztásra, felhasználásra vagy raktározásra szánt, §4661 szerinti vegyi anyagot importálnak, gyártanak vagy gyártanak az Egyesült Államokban. 42 vegyi anyag van azonosítva és felsorolva A kiállítás, beleértve az olyan általános vegyi anyagokat, mint a klór, metán, benzol, ólom-oxid, nikkel és kobalt.

Alternatív megoldásként egy társaság is adóköteles lehet, ha adóköteles anyagot hasznosít. Általában az adóköteles anyag olyan anyag, amelyben az adóköteles vegyi anyag az ilyen anyag előállításához felhasznált anyagok tömegének több mint 20%-át (vagy értékének több mint 20%-át) teszi ki. Ha nem világos, hogy az importőr vagy exportőr használ-e adóköteles anyagot, az adóalany kérheti, hogy az anyagot fel kell-e venni az adóköteles anyagok listájáról vagy törölni kell-e az adóköteles anyagok listájáról a XNUMX. pontban meghatározott eljárásokat követve. 2022-26 közlemény. Az IRS-nek a kérelem benyújtását követően 180 nap áll rendelkezésére, hogy döntést hozzon.

A 4672. § szerinti adóköteles anyagra csak akkor számítanak ki jövedéki adót, ha értékesítés vagy felhasználás céljából importálnak adóköteles anyagot. Más egyesült államokbeli vállalattól vegyi anyagok vásárlása nem tartozik a §4672 jövedéki adó hatálya alá. Adóköteles anyagnak minősül minden olyan anyag, amelyet az értékesítés vagy felhasználás időpontjában a titkár az adóköteles anyagként sorol fel. Jelenleg 151 anyag van azonosítva 4672(a)(3) és a 2021-66 közlemény.

A gyártó vagy importőr adóköteles vegyszert vagy adóköteles anyagot „felhasznált”, és így jövedéki adót köteles fizetni, ha az adóköteles vegyi anyagokat, adóköteles anyagokat elfogyasztják, katalizátorként működnek, vagy megváltoztatják tulajdonságaikat vagy kémiai összetételüket. . Mindazonáltal, ha kiömlés, tűz vagy más baleset következtében elveszik vagy megsemmisül, a vegyi anyag vagy anyag nem tekinthető „felhasználtnak”.

Hogyan számítja ki a Superfund jövedéki adót?

A 4661. § szerinti vegyi anyagok adóját az adóköteles vegyszerek tonnánkénti kulcsa alapján vetik ki, és tonnánként 0.44 és 9.74 dollár között mozoghat. A „tonna” kifejezés 2,000 fontként definiálható, és gázként azt a gázmennyiséget jelenti köblábban, amely molekulatömeg alapján 2,000 fontnak felel meg.

Az előző törvény megalkotásakor megkérdőjelezték annak eldöntését, hogy a 4661. §-ban meghatározott jövedéki adót a molekulaösszetétel vagy a teljes anyag alapján kell-e alkalmazni. Konkrétan a TAM 9651005 alapján a kibocsátás az volt, hogy a 4661. § szerinti jövedéki adót alkalmazni kell-e az ólom-oxidban lévő ólomra, amely körülbelül 72% ólom-oxidot és 28% ólmot tartalmazott, mivel az ólom nem volt külön felsorolt ​​vegyi anyag a §. 4661(b). A TAM úgy rendelkezett, hogy a 4661. §-os jövedéki adó minden olyan anyagra vonatkozik, amely megfelel annak a minimális előírásnak, hogy vegyi anyagnak minősüljön, függetlenül annak osztályától. A következtetés szerint a felhasznált ólom-oxid teljes tömegére vonatkozik az adó, és az általa gyártott, importált vagy felhasznált ólom-oxidban található ólom tömegének figyelembevételével az adó nem csökkent.

Az IRS három elfogadható megközelítést kínál az importált 4672. § szerinti adóköteles anyagokra kivetett jövedéki adó meghatározásakor. Az adózó jogosult:

1. Használja ki a előírt adókulcsokat az IRS a 4661 anyag közül 121-re a 151. §-os jövedéki adó meghatározásakor,

2. Számítsa ki a 4661. § szerinti adó összegét, amelyet az adóköteles anyag előállításához vagy előállításához felhasznált adóköteles vegyi anyagokra vetettek volna ki, vagy

3. Számítsa ki a 4661. § szerinti jövedéki adót az import értékének 10%-a alapján!

Tegyük fel például, hogy az etilbenzolokat (a 4671. §-ban felsorolt ​​vegyi anyagok) tonnánként 1,200 dollárért importálják. A sztöchiometrikus anyagfelhasználási képlet azt tükrözi, hogy 75 font benzolt és 28 font etilént használnak fel egy font etilbenzol előállításához. A sztöchiometrikus anyagfelhasználási egyenlet az anyag domináns előállítási módszereként azonosított folyamaton alapul, 100 százalékos hozamot feltételezve. Az egyenletnek tartalmaznia kell minden olyan anyagot, amelyet a folyamat során felhasználnak. Az importált anyag értékesítésekor kiszabott jövedéki adó a következő lehet:

1. Az IRS által előírt tonnánkénti díj 9.74 USD,

2. A 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (,28 x 9.74 USD) árfolyam, amelyet a gyártási folyamatban felhasznált §4661 vegyi anyagok felhasználása alapján számítanak ki, vagy

3. 120 dollár tonnánként, amely az import értékének 10%-án alapul

Ha az adóköteles anyag importőre nem számítja ki a jövedéki adót, és az IRS előírt adókulcsot adott meg, az IRS az előírt mérték alapján állapít meg adókötelezettséget. Ha azonban a vegyi anyag egyike annak a 30-nak, ahol nincs az IRS által előírt adókulcs, akkor a megállapított adó összege az Egyesült Államokba való belépéskor az asztali anyag becsült értékének 10%-a.

Mikor kell fizetnem a Superfund jövedéki adót?

Általában félhavi jövedéki adó befizetése szükséges. A félhavi időszak a hónap első 15 napja (az első félhavi időszak) vagy a 16. és a hónap utolsó napja (a második félhavi időszak). Ezért a július 1-jéhez kapcsolódó első Superfund jövedéki adó befizetés^st július végéig 15^th 29. július 2022-ig kell letétbe helyezni. Az adó a július hátralévő részére (16^th keresztül 31^st) augusztus 14-én esedékes^th. Félhavi betét nem szükséges, ha a nettó szövetségi jövedéki kötelezettség nem haladja meg a negyedévenkénti 2,500 USD-t.

2022 szeptemberében speciális szabály érvényes. A szeptember 16-án kezdődő időszakra^th szeptember 26-ig, a határidő szeptember 29^th. Szeptember hátralévő napjaira (27^th keresztül 30^th), a letét befizetése 14. október 2022-ig szükséges.

A befizetéseket általában elektronikus átutalással kell végrehajtani, nem pedig közvetlenül az IRS-nek. Ahhoz, hogy az EFTPS-befizetések időben megtörténjenek, a tranzakciót legalább 1 nappal a befizetés esedékessége előtt (keleti idő szerint 8:00 óra előtt) kell kezdeményeznie. Ha még nem állított be regisztrációt az EFTPS-befizetésekhez, a kérelem feldolgozása akár öt munkanapot is igénybe vehet. Az EFTPS rendszert az alábbi linken érheti el:

A Superfund jövedéki adót negyedévente jelentik a 720-as nyomtatvány, a negyedéves szövetségi jövedékiadó-bevallás és a 6227-es űrlap, a környezetvédelmi adók benyújtásával, ahol a korábbi betéteket megfelelően be lehet jelenteni a III. rész 5. sorában.

Hogyan kerüljük el a büntetéseket

Nem biztos abban, hogy hol kezdje? Az Ön szoftvere még nem képes nyomon követni a Superfund jövedéki adó megfelelő megállapításához szükséges különféle információkat? Nem vagy egyedül. Az IRS elismerte a Superfund jövedéki adó visszaállítása és az első befizetések esedékessége közötti rövid időt, elismerve a helyes adóösszeg és az új adózók számának kiszámításának nehézségeit. Ezért az IRS a 2022-15-ös közleményben büntetés-mentességet biztosított a Superfund jövedéki adó megállapításának első három naptári negyedévében. Az IRS beleegyezett, hogy nem szabnak ki bírságot a befizetés elmulasztása esetén, ha:

1. Az adózó a vonatkozó Superfund jövedéki adót határidőben befizeti, még abban az esetben is, ha a befizetéseket hibásan számítják ki, és

2. A jövedéki adó alulfizetés összege a 720-as nyomtatvány benyújtásának napjáig teljes egészében befizetésre kerül (azaz 2022 naptári negyedéve csak 31. október 2022-ig esedékes)

Jóllehet a Notice 2022–15 büntetés-mentessége üdvözlendő volt, a határidőn belüli befizetések szükségességét már július 29.^th, szükséges a büntetések elkerülése érdekében. Ezért még akkor is, ha a letét csak becslés, az adózók továbbra is a befizetési határidő betartását javasolják.

Van-e kivétel a Superfund jövedéki adó megfizetése alól?

A 4662. szakasz b) pontja számos mentességet biztosít a jövedéki adó alól, beleértve az üzemanyagként használt metánt vagy butánt, a műtrágya vagy állati takarmány előállításához használt vegyi anyagokat, a szénből származó anyagokat és a motor-üzemanyag előállításához használt anyagokat, dízel üzemanyag vagy repülőgép-üzemanyag. Ezenkívül a 4662. § e) pontja biztosítja a Superfund jövedéki adó visszatérítését mind az adóköteles vegyi, mind az adóköteles anyagok exportőrei számára. Ezért az adóköteles vegyi anyagokat vagy adóköteles anyagokat exportáló adóalanyok is jogosultak lehetnek a befizetett adók visszatérítésére.

EftpsÜdvözli az EFTPS online