A Washington és Kína között nemrégiben kötött megállapodás, amely lehetővé teszi az amerikai számviteli szabályozók számára, hogy ellenőrizzék a kínai ellenőrzéseket, kérdéseket vet fel a nem bejegyzett könyvvizsgálók szerepével kapcsolatban a makaói kínai szerencsejáték-enklávéban, ahol több, az Egyesült Államokban jegyzett kaszinóvállalkozás működik.
A könyvvizsgálók általában több külső könyvvizsgálóból álló csapatot állítanak össze, általában egyéni könyvelőket vagy könyvelő cégeket, mivel ügyfeleik gyakran globálisan működnek. Az Egyesült Államok könyvvizsgálati szabályai szerint minden könyvvizsgáló cégnek, amely az órák vagy díjak alapján végzett könyvvizsgálati munka legalább 20%-át végzi, regisztrálnia kell a Public Company Accounting Oversight Boardnál, az Egyesült Államok könyvvizsgálói felügyeleténél. A PCAOB azonban nem szankcionálhatja a nem regisztrált közreműködőket.
Az egyesült államokbeli tőzsdén jegyzett társaságok vezető könyvvizsgálóinak – gyakran a Nagy Négy egyesült államokbeli egységeinek – fel kell figyelniük a közreműködő könyvvizsgálókat, és felelősséget kell vállalniuk munkájukért. A könyvvizsgáló cégnek jelenleg nem kell közzétennie az éves könyvvizsgálói véleményében a társaság pénzügyi kimutatásai, ha alvállalkozásba adott munkát vagy a munka százalékos aránya egy másik könyvvizsgálót.
A befektetők több tájékoztatást szeretnének a tőzsdén jegyzett társaságok teljes kitettségéről a nem ellenőrzött könyvvizsgálati munkának nem regisztrált befizetők által, például az ellenőrzött munkavégzést az ellenőrzési órák, illetve a társaságok vagyonának és bevételének százalékában feltüntető adatok – mondta Jeff Mahoney, a nyugdíjalapokat és más nagy pénzkezelőket képviselő Intézményi Befektetők Tanácsának főtanácsadója. „Tisztában vagyunk azzal, hogy egyes befektetők úgy gondolják, hogy jelentős kockázatot jelent [számukra], ha a könyvvizsgálat nem ellenőrzött része összesen meghaladja a 20%-ot” – mondta Mahoney úr.
A vezető könyvvizsgálóknak a PCAOB-nyilvántartásban közzé kell tenniük minden olyan cég nevét, amely az összes könyvvizsgálati óra több mint 5%-ával járult hozzá, és a részvétel mértékét.
Jack Ciesielski,
Az RG Associates Inc., egy befektetési kutató cég és portfóliómenedzser tulajdonosa úgy gondolja, hogy a közzétételi követelményeken változtatni kell, mert a legtöbb befektető nincs tisztában a külső könyvvizsgálók hozzájárulásával, még akkor sem, ha az a PCAOB honlapján közzé van téve. Az éves jelentésben való ilyen közzététel arra késztetheti a befektetőket, hogy szkeptikusabbak legyenek, vagy a társaság könyvvizsgálójának egy évre történő megerősítése ellen szavazzanak – mondta.
"A PCAOB továbbra is szigorúan betartja a nem bejegyzett könyvvizsgáló cégek használatát korlátozó szabályait, és a PCAOB nem fog habozni a szankciók kiszabásával, ha ezeket a szabályokat megsértik, hogy biztosítsák a befektetők védelmét" - mondta a szabályozó hatóság szóvivője.
Az egyik közelmúltbeli forgatókönyv, amelyben a befektetők nagyobb átláthatóságot szeretnének, a Makaóban végzett auditok közé tartozik, amely annak ellenére, hogy 1999-ben a portugál irányításból visszatért a kínai uralom alá, megőrzi saját joghatóságát és valutáját.
A Holding Foreign Companies Accountable Act előírásainak való megfelelés érdekében a PCAOB 2021 decemberében jelentést adott ki, amelyben megállapította, hogy nem tudja teljes körűen ellenőrizni vagy kivizsgálni a Kínában vagy Hongkongban székhellyel rendelkező bejegyzett könyvvizsgáló cégeket. Nyilatkozatában kiemelte Makaót, és kijelentette, hogy a szárazföldi Kína nem foglalja magában Makaót vagy Hongkongot, és a PCAOB-nál egyetlen makaói székhelyű könyvvizsgáló cég sincs bejegyezve.
Aztán augusztusban az USA és Kína mérföldkőnek számító megállapodást írt alá teljes hozzáférést biztosít az amerikai könyvvizsgálói felügyelőknek az Egyesült Államokban jegyzett kínai vállalkozások könyvvizsgálati munkaanyagaihoz. Kína korábban nemzetbiztonsági okokra hivatkozva megtagadta az amerikai szabályozó hatóságoktól az ilyen dokumentumokhoz való rutinszerű hozzáférést.
A PCAOB, amely szeptemberben kezdte meg a kínai alapú auditok ellenőrzését, az év végéig dönti el, hogy Kína betartja-e a megállapodást. A megállapodás megakadályozhatja, hogy 200 elején mintegy 2024 kínai vállalatot kirúgjanak az amerikai tőzsdékről.
Nem világos, hogy valaha is kiválasztottak-e olyan, az Egyesült Államok vagy Kína által irányított auditot, amely makaói komponenst is tartalmaz, – mondta Francine McKenna, a Pennsylvaniai Egyetem Wharton Business School pénzügyi-számviteli oktatója. „Nem tudjuk, hogy ezek a cégek, különösen az Egyesült Államokban, megfelelően felügyelték-e a makaói cégeket” – mondta. A PCAOB nem hozza nyilvánosságra azokat a vállalatokat, amelyek auditjait kiválasztja.
Makaó számos, az Egyesült Államokban jegyzett kaszinó-üzemeltető jelentős üzleti tevékenységének ad otthont, amelyek ellenőrzését részben ott székhellyel rendelkező szervezetek végzik. Deloitte & Touche LLP auditok
Las Vegas Sands Corp.
és a
és az Ernst & Young LLP auditja
Wynn üdülőhelyek Kft
, mindegyiket a megfelelő makaói egységük segíti a feljegyzések szerint. A Deloitte a CFO Journal szponzora. A vezető könyvvizsgáló, ezekben az esetekben az egyesült államokbeli szervezetek, aláírja az ellenőrzést.
Sem makaói egység, a Deloitte Touche Tohmatsu Sociedade de Auditores, sem az Ernst & Young Auditores nincs regisztrálva a PCAOB-nál, derül ki a nyilvántartásból. Wynn megtagadta a megjegyzést, Sands és MGM pedig nem válaszolt a megjegyzésekre.
A három kaszinócég, amelyek nagyjából kombinálják $55 milliárdnyi piaci kapitalizációjú, bevételük jelentős részét Makaóból generálják. Tavaly a makaói műveletekből származó bevétel a Las Vegas Sands teljes bevételének 68%-át, a Wynn 40%-át és az MGM 12.5%-át tette ki az értékpapír-bevallás szerint.
A makaói cégek munkája nem mentes a PCAOB ellenőrzéstől. A PCAOB közölte, hogy az ellenőrzési folyamat során általában hozzáfér minden olyan információhoz, amelyet a vezető könyvvizsgáló megőrzött. Például, ha a PCAOB úgy dönt, hogy megvizsgál egy Kínában vagy az Egyesült Államokban székhellyel rendelkező cég által vezetett auditot, és egy makaói székhelyű cég szerepel benne, amely a munka kevesebb mint 20%-át biztosította, az utóbbi munkája az ellenőrzés részét képezi.
Ha egy vezető könyvvizsgáló megsérti a szabályokat, és lehetővé teszi egy nem bejegyzett cég számára, hogy jelentős könyvvizsgálati munkát végezzen, a PCAOB szankcionálhatja – és szankcionálta is – a vezető céget e szabályok megsértéséért – mondta a szabályozó hatóság szóvivője. Például a PCAOB augusztusban 200,000 XNUMX dolláros pénzbírságot szabott ki a KPMG dél-afrikai egységére egy nem bejegyzett könyvvizsgáló cég helytelen használata és jelentése miatt.
A szabályok azt is kimondják, hogy azok az egyesült államokbeli cégek, amelyek nem bejegyzett céggel dolgoznak együtt – például Makaóban –, nem vehetnek fel olyan ügyfeleket, akiknél nem várják el a minőségi auditok ésszerű elvégzését.
A Las Vegas Sands októberben kibővítette kockázati közzétételeit legfrissebb negyedéves jelentésében, és közölte, hogy a Deloitte egyesült államokbeli egységét nem azonosították olyan cégként, amelyet a PCAOB nem tud ellenőrizni, de azt mondta, hogy nincs biztosíték arra, hogy a jövőbeni ellenőrzési jelentéseket könyvvizsgálók, amelyeket a szabályozó ellenőrizhet.
A négy nagy cég kínai weboldalain Makaót tüntették fel helyi irodáik egyik helyszíneként. A PwC Macau különálló jogi személy, de a cég kínai tevékenységének részeként működik – mondta egy szóvivő. A cégek képviselői elmondták, hogy az EY, a Deloitte és a KPMG makaói irodái a kínai műveletek részét képezik, amelyek több jogilag különálló szervezetet foglalnak magukban.
Bár a Nagy Négy makaói egységei különálló entitások, a kínai cég irodáinak tekintik őket, ezért lehet, hogy az egységek nem regisztráltak a PCAOB-nál, mondta McKenna asszony. „A kínai cég vállalja a felelősséget, és fióktelepként kezeli” – mondta McKenna asszony.
Makaó az év elején felülvizsgálta szerencsejáték-szabályait, hogy fokozza a kaszinótársaságok feletti szabályozási felügyeletet jobban összehangolják működésüket Kína nemzetbiztonsági szükségleteivel. „Makaó minden bizonnyal magas kockázatú környezet, ami azt jelenti, hogy olyan helyzeteket keresünk, amikor a vállalatok esetleg illegálisan működnek, vagy megszegik a törvényeket és előírásokat” – mondta Paul Gillis, a Pekingi Nemzetközi Tanulmányok Egyetem számviteli professzora.
– Michelle Chan közreműködött ebben a cikkben.
Írjon Mark Maurernek a következő címen: [e-mail védett]
Copyright © 2022 Dow Jones & Company, Inc. Minden jog fenntartva. 87990cbe856818d5eddac44c7b1cdeb8
Forrás: https://www.wsj.com/articles/macau-under-spotlight-amid-us-inspections-of-china-based-audits-11668202959?siteid=yhoof2&yptr=yahoo